全球税改进行时,低税国家能否独善其身?

发布时间:2021-04-16
2021美国大力推动全球税改
 
当地时间3月31日,美国总统拜登公布了一项规模超过2万亿美元的基础设施建设计划。
 
根据这个名为“美国就业计划”的提案,联邦政府将在未来8年内花费约2.25万亿美元用于基建,并在15年内通过将企业税率提升至28%,以及将针对跨国公司的全球最低税率从现在的10.5%提升至21%来筹集资金。
 
随后,4月7日美国财政部公布税务计划细节,声称将在未来15年里通过提高企业税收的方式筹资2.5万亿美元,以配合拜登政府开展大规模的基建投资,包括将企业所得税税率从21%上调至28%,对利润丰厚但应税收入很少的大公司,按照不低于账面收入15%的标准征税;减少外国司法管辖区维持超低公司税率的动力等。
 
另外,美国财长耶伦还要与主要经济体协商,把全球最低企业税税率调高至21%。耶伦正设法通过经合组织(OECD)来遏制近年来风行的减税趋势,让各国原则上同意设立一个最低企业税率,同时也要阻止企业把获利移往避税港。
 
一边是上调国内企业税率,一边是推动全球企业税进行改革,设定最低企业税税率。美国的目的昭然若揭。
 
2021年全球各国能达成全球税改协议吗?这些举动对低税国家,比如爱尔兰,又有什么影响?
 
全球税改内容
 
目前经合组织(OECD)领导的税改计划有两个支柱:一是改变目标基于地理位置的税收体系,二是制定全球最低税率。
 
此前由于前财政部长史蒂芬·姆努钦坚持提议允许亚马逊、谷歌和脸书这样的大型美国公司选择退出国际上达成的任何协议,与第一支柱的目标产生严重冲突,导致OECD领导下的多边全球税改谈判陷入僵局。
 
然而,新任财长耶伦已经在2月底告诉20国集团官员,现任美国政府已经打算放弃特朗普时期提出的“安全港”需求,公平国际税收的新规定将对包括美国公司在内的绝大多数公司都具有约束力。此举被视为全球数字税改的一项重大突破。
 
这也使得全球最低税率的改革,更受全球关注。
 
在经济全球化发展的背景下,世界经济中一直存在各国企业税率差异对跨国公司经营活动和财务行为产生影响的问题。一方面,税收成本会影响跨国公司的选址决策,影响国际投资的流向;另一方面,跨国公司可以利用各国企业税率水平的差异进行跨境税务筹划,降低整体税收负担。
 
在欧洲,爱尔兰的税率较低,仅为12.5%。低税收是爱尔兰吸引国际投资的手段之一,有报道称,爱尔兰2020年征收的企业税总额仅有118亿欧元。
 
为了始终如一地应用全球最低税率,理论上所有国家/地区都需要采用相同的应纳税所得额和已缴税额的定义来确定企业的支付额是否低于最低税率,这在现有谈判中比较有争议性和挑战。
 
未来全球税改是否会顺利推行?
 
目前,一些国家已经对设定全球最低企业税率的提议作出了回应。英国、法国、德国、日本等国家对此有些期待,爱尔兰等欧洲低税率国家则持保留意见。
 
此外,美国之前还参与了由OECD牵头与约140个国家的会谈,希望就最低税率问题达成全球协议,但各方尚未达成一致。
 
毕竟,税收政策涉及财政主权,财政主权背后则是国家的政治主权,各国都不会轻易上交主权。另外,当前新冠肺炎疫情仍然尚未得到完全控制,此时提出增税计划,可能会阻碍经济复苏。
 
对那些进行跨国企业运营的企业主来说,全球税改对其影响重大。但值得一提的是,影响跨国公司在全球布局的因素不止税率,还要考虑各国家的比较优势和营商环境,尤其是营商环境的好坏。

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